| มุ่งสู่บริษัทที่ให้บริการด้านสร้างความเชื่อมั่นในระดับสากล |
| บริษัท สำนักงานสอบบัญชี กมลบวรจำกัด (สำนักงาน) ได้ก่อตั้งเมื่อวันที่ 1 พฤศจิกายน พ.ศ. 2541 โดยเริ่มต้นในรูปแบบของคณะบุคคล และได้จดทะเบียนเป็นบริษัทจำกัดเมื่อวันที่ 9 เมษายน 2547 โดยรับงานตรวจสอบ ดังนี้ |
| 1. ตรวจสอบบัญชีประจำปีตามมาตรฐานการสอบบัญชีที่รับรองทั่วไป 2. ตรวจสอบงบการเงิน รายไตรมาส หรือรายหกเดือน 3. ตรวจสอบกรณีพิเศษตามวิธีการที่ตกลงร่วมกัน |
- กระบวนการประเมินความเสี่ยงของสำนักงาน
สำนักงานฯ มีการการนำแนวคิดที่เน้นการระบุและประเมินความเสี่ยง รวมถึงการออกแบบและตอบสนองความเสี่ยงมาใช้ในระบบการบริหารคุณภาพ โดยสำนักงานมีการให้ความสำคัญกับหัวข้อ ดังนี้
– ความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้น ในภาวะ เหตุการณ์ สถานการณ์ การกระทำการหรือการไม่กระทำการ ของสำนักงาน และการให้บริการลูกค้ารายนั้นๆ (engagement) และ
– การนำการตอบสนองต่อความเสี่ยงที่เหมาะสมมาใช้ตอบสนองความเสี่ยงนั้นๆ
แนวคิดการพิจารณาความเสี่ยงนี้ ช่วยให้สำนักงานสามารถออกแบบระบบบริหารคุณภาพที่เหมาะสมกับภาวะ เหตุการณ์ สถานการณ์ของสำนักงานฯ รวมทั้งในการให้บริการลูกค้า อีกทั้ง ยังช่วยในการบริหารคุณภาพอย่างมีประสิทธิภาพโดยผ่านการพิจารณาสิ่งที่มีความสำคัญตามสภาพแวดล้อม เหตุการณ์ สถานการณ์ของสำนักงาน และการให้บริการลูกค้ารายนั้นๆ
| กระบวนการประเมินความเสี่ยงของสำนักงาน |
2. การกำกับดูแลและผู้นำ
3. ข้อกำหนดด้านความเป็นอิสระและจรรยาบรรณ
- บริษัท สำนักงานสอบบัญชี กมลบวร จำกัด พนักงานของเราทุกคนต้องปฏิบัติหน้าที่ตามหลักการพื้นฐานของประมวลจรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชี รวมถึง มาตรฐานเรื่องความเป็นอิสระ ที่กำหนดโดยสภาวิชาชีพบัญชี (ประมวลจรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชี
| ความซื่อสัตย์สุจริต (Integrity) | ประพฤติตนอย่างตรงไปตรงมา จริงใจในความสัมพันธ์ทั้งมวลทั้งทางวิชาชีพและทางธุรกิจ |
| ความเที่ยงธรรม (Objectivity) | ใช้ดุลยพินิจทางวิชาชีพหรือทางธุรกิจ โดยปราศจากการรอมชอม (Being Compromised) จากอคติ หรือความขัดแย้งทางผลประโยชน์ หรืออิทธิพลอันเกินควรของบุคคล องค์กรเทคโนโลยี หรือปัจจัยอื่น หรือการพึ่งพิงอันเกินควรต่อบุคคล องค์กร เทคโนโลยี หรือปัจจัยอื่น |
| ความรู้ ความสามารถ และความเอาใจใส่ทางวิชาชีพ (Professional Competence and Due Care) | มีและรักษาไว้ซึ่งความรู้ และทักษะทางวิชาชีพในระดับที่รับรองได้ว่าลูกค้าหรือองค์กรผู้ว่าจ้างได้รับบริการทางวิชาชีพที่ถึงพร้อมด้วยเทคนิคการปฏิบัติงานและมาตรฐานวิชาชีพ และตามกฎหมายที่เกี่ยวข้องล่าสุด และปฏิบัติหน้าที่ด้วยความเอาใจใส่ให้เป็นไปตามเทคนิคการปฏิบัติงาน และมาตรฐานวิชาชีพที่เกี่ยวข้อง |
| การรักษาความลับ (Confidentiality) | ต้องป้องกันและรักษาข้อมูลความลับของลูกค้าตามข้อกำหนดจรรยาบรรณ ข้อกฎหมาย ข้อบังคับของหน่วยงานกำกับดูแล นโยบายของสำนักงาน และข้อตกลงกับลูกค้า |
| พฤติกรรมทางวิชาชีพ (Professional Behavior) | ปฏิบัติตามกฎหมายและข้อบังคับที่เกี่ยวข้อง และหลีกเลี่ยงการกระทำ ใด ๆ ที่ผู้ประกอบวิชาชีพบัญชีรู้หรือควรรู้ว่าอาจทำให้เกิดความเสื่อมเสียเกียรติศักดิ์แห่งวิชาชีพบัญชี |
2. บริษัท สำนักงานสอบบัญชี กมลบวร จำกัด พนักงานของเราทุกคนต้องมีความเป็นอิสระเมื่อปฏิบัติงานตรวจสอบ สอบทานหรือปฏิบัติงานให้ความเชื่อมั่นอื่นใด ซึ่งประกอบด้วย
| ความเป็นอิสระด้านจิตใจ (Independence of mind) | สภาวะจิตใจที่ยอมให้มีการแสดงออกซึ่งข้อสรุป โดยไม่ถูกกระทบจากอิทธิพลใด ๆ ที่จะให้รอมชอมการใช้ดุลยพินิจทางวิชาชีพ ซึ่งจะทำให้บุคคลสามารถปฏิบัติหน้าที่ได้ด้วยความซื่อสัตย์สุจริต และใช้ความเที่ยงธรรม และใช้การสังเกตและสงสัยเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพได้ |
| ความเป็นอิสระอันเป็นที่ประจักษ์ (Independence of Appearance) | การหลีกเลี่ยงข้อเท็จจริงและเหตุการณ์แวดล้อมต่างๆ ที่มีนัยสำคัญมากจนทำให้บุคคลที่สามซึ่งมีความรอบรู้และได้ใช้วิจารณญาณเยี่ยงวิญญูชน อาจสรุปว่าความซื่อสัตย์สุจริต ความเที่ยงธรรม หรือการสังเกตและสงสัยเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพของสำนักงาน หรือสมาชิกของกลุ่มผู้ปฏิบัติงานสอบบัญชี หรือสมาชิกของกลุ่มผู้ปฏิบัติงานที่ให้ความเชื่อมั่นนั้นได้ถูกรอมชอม |
3. บริษัท สำนักงานสอบบัญชี กมลบวร จำกัด พนักงานทุกคนต้องใช้ดุลยพินิจและการสังเกตการณ์เยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพในการวางแผน และปฏิบัติงานตรวจสอบ สอบทาน หรือปฏิบัติงานให้ความเชื่อมั่นอื่นใด
ข้อกำหนดด้านความเป็นอิสระและด้านจรรยาบรรณดังกล่าวสอดคล้องกับข้อกำหนดของบริษัทซึ่งต้องปฏิบัติตามด้านทัศนคติเชิงบวก
4. การตอบรับงานและการคงไว้ซึ่งความสัมพันธ์กับลูกค้า
| สำนักงานมีนโยบายการตอบรับงานและการคงไว้ซึ่งความสัมพันธ์กับลูกค้าซึ่งมีความสำคัญอย่างมากต่อการปฏิบัติงานสอบบัญชีและงานที่ให้ความเชื่อมั่นอื่นให้มีคุณภาพอย่างสม่ำเสมอ สำนักงานได้กำหนดให้พิจารณาเรื่องต่อไปนี้ ในการตอบรับงานและการคงไว้ซึ่งความสัมพันธ์กับลูกค้า |
| กำหนดสารสนเทศที่ได้รับเกี่ยวกับลักษณะและสถานการณ์ของงาน และความซื่อสัตย์ และคุณค่าทางจริยธรรมของลูกค้า รวมถึงผู้บริหารและผู้มีหน้าที่กำกับดูแล หากเหมาะสม ว่ามีความเพียงพอ ที่จะสนับสนุนการตัดสินใจเหล่านั้น และกำหนดปัจจัยในการพิจารณาความสามารถของสำนักงานที่จะปฏิบัติงานตามมาตรฐานวิชาชีพ ข้อกำหนดทางกฎหมายและข้อบังคับที่เกี่ยวข้อง |
| การพิจารณาการตอบรับงานสอบบัญชี สามารถแบ่งได้เป็น 2 ประเภท ได้แก่ การตอบรับงานลูกค้ารายใหม่ และการตอบรับงานสอบบัญชีลูกค้ารายเดิม ดังแผนภาพต่อไปนี้ |
| สำนักงานมีนโยบายความเป็นส่วนตัวซึ่งครอบคลุมถึงการจัดการข้อมูลส่วนบุคคล และการฝึกอบรมให้กับพนักงานทุกคน |
5. การปฏิบัติงาน
| ภาพรวมขององค์ประกอบ |
| สำนักงานออกแบบและนำกระบวนการประเมินความเสี่ยงมาใช้เพื่อกำหนดวัตถุประสงค์ด้านคุณภาพขององค์ประกอบการปฏิบัติงาน โดยระบุและประเมินความเสี่ยงด้านคุณภาพ ออกแบบวิธีการตอบสนองต่อความเสี่ยงด้านคุณภาพ และนำวิธีการตอบสนองมาจัดการกับความเสี่ยงด้านคุณภาพ รวมทั้งปฏิบัติตามระบบการบริหารคุณภาพ เพื่อให้ความเชื่อมั่นอย่างสมเหตุสมผลว่า ผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบงานและกลุ่มผู้ปฏิบัติงานของสำนักงานสามารถบรรลุวัตถุประสงค์ด้านคุณภาพ โดยมีการกำหนดแนวทางการควบคุมดูแล และการสอบทานงาน ตลอดจนมีการปรึกษาหารืออย่างเพียงพอ การจัดการและแก้ปัญหาในความคิดเห็นที่แตกต่าง การสอบทานคุณภาพงาน เพื่อให้สามารถออกรายงานของสำนักงานได้อย่างเหมาะสมกับสถานการณ์ รวมถึงการรวบรวมและจัดเก็บเอกสารหลักฐานในระยะเวลาที่เหมาะสม |
| แผนภาพแสดงองค์ประกอบของการปฏิบัติงาน |
6. ทรัพยากร
| บริษัท สำนักงานสอบบัญชี กมลบวร จำกัด บุคลากรของเราได้ถูกพัฒนาทักษะความรู้ ความสามารถ พร้อมทั้งอุปกรณ์เทคโนโลยี ที่จำเป็นต้องใช้ในการส่งมอบบริการที่มีคุณภาพอย่างสม่ำเสมอ ซึ่งเป็นผลมาจากการสรรหาบุคคลากรที่มีคุณสมบัติและประสบการณ์ที่เหมะสม และพัฒนาบุคคลเหล่านี้ผ่านการฝึกอบรม การประเมินผล การจ่ายค่าตอบแทน การเลื่อนตำแหน่ง และสิ่งจูงใจอื่น นอกจากนี้เรายังให้ความสำคัญกับการมอบหมายสมาชิกกลุ่มผู้ปฏิบัติงานในแต่ละงานที่มีทักษะความรู้และความสามารถอย่างเหมาะสม รวมถึงมีเวลาอย่างเพียงพอเพื่อปฏิบัติงานที่มีคุณภาพอย่างสม่ำเสมอ กลุ่มบุคคลหรือทรัพยากรที่มาจากแหล่งภายนอกที่จำเป็นต้องใช้ในการปฏิบัติงานจะถูกพิจารณาตามความจำเป็นและเหมาะสม การประเมินผล การจ่ายค่าตอบแทน การเลื่อนตำแหน่งและสิ่งจูงใจอื่น นอกจากนี้เรายังให้ความสำคัญกับการมอบหมายสมาชิกกลุ่มผู้ปฏิบัติงานในแต่ละงานที่มีทักษะความรู้และความสามารถอย่างเหมาะสม รวมถึงมีเวลาอย่างเพียงพอปฏิบัติงานที่มีคุณภาพอย่างสม่ำเสมอ กลุ่มบุคคลหรือทรัพยากรที่มาจากแหล่งภายนอกที่จำเป็นต้องใช้ในการปฏิบัติงานจะถูกพิจารณาตามความจำเป็นและเหมาะสม |
| เรากำลังอยู่ในระหว่างการเลือกซอฟต์แวร์ เพื่อนำมาใช้ในการปฏิบัติงานตรวจสอบซึ่งจะทำให้การปฏิบัติงานตรวจสอบมีการควบคุมคุณภาพพร้อมทั้งประสิทธิภาพและประสิทธิผลมากขึ้น ขณะนี้การเลือกซอฟต์แวร์ดังกล่าว ยังอยู่ระหว่างดำเนินและคาดว่าจะแล้วเสร็จในอนาคตอันใกล้นี้ |
7. สารสนเทศและการสื่อสาร
| การสื่อสารที่มีประสิทธิผลมีความสำคัญต่อการปฏิบัติการของการบริหารคุณภาพสำนักงานและการปฏิบัติงานในระดับงานสอบบัญชี |
บริษัท สำนักงานสอบบัญชี กมลบวร จำกัด มีการปรับปรุงคุณภาพการตรวจสอบอย่างต่อเนื่องโดยการสื่อสารอย่างมีประสิทธิภาพผ่านช่องทางการสื่อสารต่าง ๆ ขึ้นอยู่กับผู้รับสารเป็นเป้าหมายซึ่งเป็นทั้งบุคคลภายในและภายนอกองค์กร นอกจากนี้ยังขึ้นอยู่กับลักษณะและความเร่งด่วนของสารสนเทศที่สื่อสารด้วย
- เอกสารหลักฐาน เช่น นโยบายและวิธีการปฏิบัติ ภาพนิ่งรายงาน ฯลฯ
- ประชุมแบบเผชิญหน้า/พบปะต่อหน้า
- ไลน์
- ประชุมทางไกลผ่านสื่ออิเล็กทรอนิกส์
- กระดานข่าวสารสำนักงาน
- อีเมล
- โทรศัพท์
- เว็บไซต์
8. กระบวนการติดตามผลและแก้ไข
(1) เพื่อให้มีการติดตามผลของระบบการบริหารคุณภาพเพื่อให้สำนักงานมีข้อมูลสารสนเทศที่เกี่ยวข้อง น่าเชื่อถือ และทันเวลา เกี่ยวกับการออกแบบ การนำไปปฏิบัติ และการดำเนินการในองค์ประกอบของระบบการบริหารคุณภาพ
(2) เพื่อตอบสนองอย่างเหมาะสมต่อข้อบกพร่องที่พบจากการนำองค์ประกอบของระบบการบริหารคุณภาพไปปฏิบัติจนกระทั่งข้อบกพร่องดังกล่าวได้รับการแก้ไขอย่างทันเวลา การกระทำอย่างเหมาะสมอาจรวมถึงการแก้ไขเรื่องที่พบที่เกี่ยวข้องกับงาน (engagement) เมื่อปรากฎว่าขั้นตอนการปฏิบัติงานถูกละเว้นในการปฏิบัติงานที่ดำเนินงานอยู่หรือที่เสร็จแล้ว หรือปรากฏว่ารายงานที่ออกไม่เหมาะสม
การกำหนดแผนงานการติดตามผล
ในการออกแบบและปฏิบัติกิจกรรมการติดตามผล สำนักงานมีการกำหนดแผนงานการติดตามผลในแต่ละองค์ประกอบของระบบการบริหารคุณภาพและกำหนดความถี่ในการติดตามผลให้เหมาะสมกับการนำองค์ประกอบของระบบการบริหารคุณภาพไปปฏิบัติตามขนาด ระยะเวลา และขอบเขตวิธีการปฏิบัติงานของสำนักงาน เพื่อให้สามารถดำเนินการติดตามผลระบบการบริหารคุณภาพของสำนักงานได้อย่างครบถ้วน
แผนงานการติดตามผล แบ่งออกเป็น 2 ระดับ คือ การติดตามผลในระดับสำนักงาน และการติดตามผลในระดับงานสอบบัญชี
- แผนงานติดตามผลในระดับสำนักงาน
เป็นแผนงานติดตามผลระบบการบริหารคุณภาพของสำนักงานว่า ความเสี่ยงด้านคุณภาพได้มีการกำหนดไว้อย่างเหมาะสมตามสถานการณ์ของสำนักงาน รวมถึงนโยบายและวิธีปฏิบัติในแต่ละองค์ประกอบของระบบการบริหารคุณภาพของสำนักงานได้มีการกำหนดไว้อย่างเหมาะสมและตอบสนองต่อความเสี่ยงด้านคุณภาพ ประกอบกับมีการนำไปปฏิบัติอย่างเหมาะสมหรือไม่
แผนงานการติดตามผลในระดับสำนักงานจะแบ่งตาม 6 องค์ประกอบของระบบการบริหารคุณภาพของสำนักงาน และการกำหนดความถี่ในการติดตามผลจะขึ้นอยู่กับลักษณะ ขอบเขต วัตถุประสงค์ด้านคุณภาพ และความเสี่ยงด้านคุณภาพของแต่ละองค์ประกอบ ดังนี้
| องค์ประกอบของระบบการบริหารคุณภาพ |
| การกำกับดูแลและผู้นำ |
| ข้อกำหนดด้านจรรยาบรรณ |
| การตอบรับงานและคงไว้ซึ่งความสัมพันธ์กับลูกค้า |
| การปฏิบัติงาน |
| ทรัพยากร |
| สารสนเทศและการสื่อสาร |
- แผนงานติดตามผลในระดับงานสอบบัญชี
เป็นแผนงานการติดตามผลขององค์ประกอบการปฏิบัติงานในระดับงานสอบบัญชี โดยติดตามผลแต่ละงานสอบบัญชีว่า ในการปฏิบัติงานสอบบัญชี กลุ่มผู้ปฏิบัติงานมีการนำนโยบายและวิธีปฏิบัติของระบบการบริหารคุณภาพไปปฏิบัติอย่างเหมาะสมหรือไม่ ซึ่งรวมถึงการปฏิบัติงานสอบบัญชีตามมาตรฐานการสอบบัญชี โดยรายงานการสอบบัญชีที่ออกโดยสำนักงานหรือผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบงานมีความเหมาะสมกับสถานการณ์ แผนงานการติดตามผลในระดับงานสอบบัญชีอาจกำหนดขึ้นเพื่อประเมินผลในเรื่องดังต่อไปนี้ ตัวอย่างเช่น
– ลำดับขั้นตอนในการปฏิบัติงานสอบบัญชีของกลุ่มผู้ปฏิบัติงานสอบบัญชีเป็นไปตามนโยบายและวิธีปฏิบัติของสำนักงานตั้งแต่ขั้นตอนการวางแผนงานสอบบัญชีจนถึงการสรุปผลการสอบบัญชีและการออกรายงานการสอบบัญชี
– การยึดมั่นในการปฏิบัติตามมาตรฐานวิชาชีพ กฎหมาย และข้อกำหนดตามกฎหมายที่เกี่ยวข้อง
– รายงานที่ออกโดยสำนักงานมีความเหมาะสม
– ได้มีการปรึกษาหารืออย่างเพียงพอและเหมาะสมต่อการพิจารณาประเด็นที่มีความซับซ้อนหรือเรื่องที่น่าจะมีข้อโต้แย้ง
– การมีเอกสารหลักฐานที่เพียงพอและเหมาะสมในการปฏิบัติงาน
ลำดับขั้นการติดตามผลในระดับงานสอบบัญชี แสดงเป็นแผนภาพ ดังนี้
